Lohnsteuer bei geförderter Weiterbildung: §3 Nr. 19 EStG

Der §3 Nr. 19 EStG stellt Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers unter bestimmten Voraussetzungen lohnsteuerfrei. Die Vorschrift ist seit dem 01.01.2020 in Kraft und bildet den zentralen Anknüpfungspunkt für die steuerliche Behandlung betrieblicher Qualifizierungen. Wer eine Weiterbildung finanziert, sollte die Vorschrift kennen, um unnötige Lohnsteuerzahlungen zu vermeiden.

Die Grundregel lautet: Leistungen des Arbeitgebers für Maßnahmen nach §82 Absatz 1 und 2 SGB III (also für das Qualifizierungschancengesetz) sowie für andere Weiterbildungen, die die Beschäftigungsfähigkeit verbessern, sind lohnsteuerfrei. Das klingt einfach, hat aber in der Praxis einige Fallstricke.

Die Regelung im Wortlaut

§3 Nr. 19 EStG ist knapp formuliert, aber folgenreich. Die Vorschrift stellt zwei Kategorien von Weiterbildungsleistungen frei:

Erste Kategorie: Leistungen für Maßnahmen nach §82 Absatz 1 und 2 SGB III. Das sind genau die Maßnahmen, die auch unter das Qualifizierungschancengesetz fallen. Die steuerrechtliche und sozialrechtliche Definition deckt sich.

Zweite Kategorie: Weiterbildungsleistungen, die die Beschäftigungsfähigkeit des Arbeitnehmers verbessern. Diese Kategorie ist weiter gefasst und umfasst auch Maßnahmen, die nicht unter §82 SGB III fallen, solange sie beruflich relevant sind.

Zusätzlich sind Beratungsleistungen (Outplacement-Beratung) bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch Arbeitgeber oder Dritte im Auftrag des Arbeitgebers umfasst (§3 Nr. 19 Satz 2 EStG). Das ist für den QCG-Kontext weniger relevant, aber für Restrukturierungsfälle wichtig.

Die Details der Rechtsvorschrift finden sich auf gesetze-im-internet.de{target=“_blank” rel=“noopener”}.

Was als Weiterbildungsleistung zählt

Die Vorschrift spricht von „Weiterbildungsleistungen”. Was fällt darunter?

Die Finanzverwaltung legt den Begriff weit aus. Umfasst sind:

• Kursgebühren des Bildungsträgers
• Prüfungsgebühren
• Lehr- und Lernmaterialien
• Fahrtkosten zur Weiterbildungsstätte
• Übernachtungskosten bei mehrtägigen Veranstaltungen
• Verpflegungspauschalen nach Reisekostenrecht
• Technische Ausstattung (Laptop, Software), wenn die Weiterbildung online stattfindet
• Beratungs- und Coaching-Leistungen im beruflichen Kontext

Nicht umfasst sind:

• Leistungen ohne überwiegend beruflichen Charakter (z. B. reine Sprachkurse für den Urlaub)
• Leistungen, die überwiegend belohnenden Charakter haben
• Gehaltserhöhungen oder Prämien, die als „Weiterbildungsbonus” bezeichnet werden

Die Abgrenzung zwischen Weiterbildung und belohnendem Charakter ist gelegentlich strittig. Die Finanzverwaltung prüft im Einzelfall.

Die Verbesserung der Beschäftigungsfähigkeit

Die zweite Kategorie der Freistellung umfasst Weiterbildungen, die die Beschäftigungsfähigkeit verbessern. Dieser Begriff ist weiter als der klassische Berufsbezug.

Beispiele, die nach herrschender Auffassung unter die Vorschrift fallen:

• Sprachkurse, die berufsnahe Kommunikation verbessern
• Computerkurse für die digitale Arbeitswelt
• Kurse zur Stressbewältigung mit Berufsbezug
• Persönlichkeitsentwicklungs-Seminare für Führungskräfte
• KI-Schulungen nach Art. 4 KI-Verordnung

Die Grenze liegt bei Maßnahmen, die rein der persönlichen Freizeit-Interessen dienen. Ein Tanzkurs ohne beruflichen Bezug fällt nicht unter §3 Nr. 19 EStG.

Die Finanzverwaltung hat den Begriff der Beschäftigungsfähigkeit im BMF-Schreiben vom 30.09.2020 konkretisiert. Das Schreiben ist für die Praxis verbindlich und steht online zur Verfügung.

Abgrenzung zum Arbeitslohn

Eine Weiterbildungsleistung des Arbeitgebers kann entweder als Arbeitslohn (lohnsteuerpflichtig) oder als steuerfreie Leistung (nach §3 Nr. 19 EStG) behandelt werden. Die Unterscheidung ist zentral.

Arbeitslohn liegt vor, wenn die Leistung überwiegend dem Arbeitnehmer zugute kommt und nicht dem Betrieb. Ein klassisches Beispiel: Ein Seminar zur privaten Finanzplanung ohne Berufsbezug.

Steuerfreie Leistung liegt vor, wenn die Leistung überwiegend im betrieblichen Interesse erbracht wird. Das ist bei QCG-Qualifizierungen in der Regel klar der Fall: Der Arbeitgeber investiert in die Qualifikation der Mitarbeiter, um sie für künftige Aufgaben zu rüsten.

In der Praxis wird das überwiegende Interesse am konkreten Einzelfall bewertet. Bei offensichtlich beruflichen Qualifizierungen (DigiMan-Kurs, Wirtschaftsfachwirt, Meisterausbildung) ist die steuerliche Freistellung unstreitig.

Was die Freistellung konkret bedeutet

Wenn §3 Nr. 19 EStG greift, entfällt die Lohnsteuer auf die gewährte Leistung. Das gilt für Lohnsteuer und Solidaritätszuschlag. Auch die Sozialversicherungsbeiträge entfallen entsprechend, weil sich die Beitragspflicht nach der steuerlichen Behandlung richtet.

Konkret: Ein Arbeitgeber zahlt 9.662 Euro für einen DigiMan-Kurs eines Mitarbeiters. Bei Lohnsteuer-Pflicht müssten auf diesen Betrag Lohnsteuer und Sozialabgaben entrichtet werden, was bei einem durchschnittlichen Steuersatz von 35 Prozent rund 3.380 Euro Zusatzbelastung bedeuten würde. Bei §3 Nr. 19 EStG entfällt diese Belastung komplett.

Für den Mitarbeiter ist die Leistung in voller Höhe steuer- und beitragsfrei. Er muss nichts versteuern, die Leistung taucht nicht in der Lohnabrechnung als steuerpflichtiger Betrag auf.

Dokumentationspflichten

Die steuerfreie Behandlung ist an Dokumentationspflichten gebunden. Der Arbeitgeber muss nachweisen können, dass die Voraussetzungen von §3 Nr. 19 EStG erfüllt sind.

Erforderlich sind:

• Nachweis der konkreten Weiterbildungsmaßnahme (Rechnungen, Bestätigungen)
• Nachweis des beruflichen Bezugs oder der Verbesserung der Beschäftigungsfähigkeit
• Bei §82 SGB III-Maßnahmen: Förderbescheid der Agentur
• Teilnahmenachweise und Abschlusszertifikate

Die Unterlagen werden in der Lohnbuchhaltung abgelegt. Im Falle einer Lohnsteuerprüfung werden sie geprüft. Fehlen die Nachweise, kann die Finanzverwaltung die Steuerfreiheit aberkennen und die Lohnsteuer nachfordern.

In meiner Beratungspraxis sehe ich: Viele Unternehmen nehmen die Steuerfreiheit in Anspruch, ohne die Nachweise sauber zu dokumentieren. Bei der Prüfung führt das zu Nachforderungen, die teurer sind als die Weiterbildung selbst.

QCG-spezifische Aspekte

Bei QCG-geförderten Maßnahmen ist die steuerliche Behandlung in der Regel unproblematisch. Die Maßnahmen fallen unter §82 Absatz 1 und 2 SGB III und damit direkt unter §3 Nr. 19 EStG.

Ein Spezialfall: Was ist mit dem Eigenanteil des Arbeitgebers und dem geförderten Anteil? Die QCG-Förderung fließt an den Arbeitgeber, der die Kurskosten insgesamt trägt. Aus steuerlicher Sicht ist die gesamte Weiterbildungsleistung (Kurskosten plus Nebenkosten) steuerfrei, unabhängig davon, ob der Arbeitgeber einen Teil als QCG-Zuschuss zurückerhält.

Die QCG-Förderung wird beim Arbeitgeber als steuerpflichtige Einnahme behandelt (Betriebseinnahme). Die Kurskosten sind als Betriebsausgaben absetzbar. Die Verrechnung erfolgt auf Ebene der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens.

Lohnsteuerliche Sonderfälle

Einige Konstellationen verdienen besondere Aufmerksamkeit.

Ersatz privater Aufwendungen: Wenn der Arbeitgeber Kosten erstattet, die der Mitarbeiter privat vorgestreckt hat (Fahrtkosten, Lernmaterialien), ist die Erstattung unter §3 Nr. 19 EStG steuerfrei, solange die Höchstgrenzen des Reisekostenrechts eingehalten werden.

Arbeitszeit während der Weiterbildung: Die Entgeltfortzahlung während der Freistellung ist regulärer Arbeitslohn und lohnsteuerpflichtig. §3 Nr. 19 EStG bezieht sich nur auf die Weiterbildungsleistung selbst, nicht auf das Gehalt während der Freistellung.

Bonuszahlungen bei Abschluss: Wenn der Arbeitgeber einen Bonus zahlt, der ausdrücklich an den erfolgreichen Abschluss der Weiterbildung gebunden ist, kann dieser unter §3 Nr. 19 EStG steuerfrei sein, wenn er in direktem Zusammenhang mit der Qualifizierung steht. Die Grenze zur lohnsteuerpflichtigen Prämie ist fließend.

Lernreisen mit touristischem Anteil: Wenn die Weiterbildung im Ausland stattfindet und einen touristischen Anteil hat, kann die Finanzverwaltung den touristischen Teil als privaten Vorteil (lohnsteuerpflichtig) behandeln. Die Abgrenzung ist schwierig, eine klare Trennung der Kostenpositionen hilft.

Verhältnis zur Umsatzsteuer

Die lohnsteuerliche Freistellung nach §3 Nr. 19 EStG ist unabhängig von der umsatzsteuerlichen Behandlung der Weiterbildungsleistungen. Umsatzsteuer regelt §4 Nr. 21 UStG, der die Umsatzsteuerbefreiung bestimmter Bildungsleistungen vorsieht.

Bei AZAV-zertifizierten Bildungsträgern wie SkillSprinters fällt keine Umsatzsteuer an. Die Rechnung an den Arbeitgeber enthält keine Umsatzsteuer. Für den Arbeitgeber ist das neutral, weil er als umsatzsteuerpflichtiges Unternehmen sonst die Vorsteuer ziehen könnte.

Details zur Umsatzsteuerbefreiung stehen im Artikel zum §4 Nr. 21 UStG bei Bildungsträgern.

Gestaltungshinweise für die Praxis

Wer die Lohnsteuer-Freistellung sauber nutzen will, sollte fünf Punkte beachten.

Erstens: Dokumentation. Alle Weiterbildungsleistungen werden dokumentiert. Rechnungen, Förderbescheide, Teilnahmenachweise bleiben in der Akte.

Zweitens: Klare Zuordnung. Die Weiterbildungsleistung wird in der Buchhaltung und Lohnabrechnung klar als §3 Nr. 19 EStG-Leistung gekennzeichnet. Das erleichtert spätere Prüfungen.

Drittens: Abgrenzung zum Arbeitslohn. Bei Grenzfällen wird dokumentiert, warum die Leistung als Weiterbildung und nicht als Arbeitslohn qualifiziert wird.

Viertens: QCG-Bezug. Bei QCG-geförderten Maßnahmen wird der Förderbescheid zu den Unterlagen genommen. Die Qualifikation nach §82 SGB III ist der einfachste Weg zur steuerlichen Freistellung.

Fünftens: Regelmäßige Überprüfung. Die Finanzverwaltung ändert die Auslegung einzelner Rechtsvorschriften. Eine jährliche Überprüfung der Weiterbildungsstruktur durch einen Steuerberater ist sinnvoll.

Typische Fehler in der Praxis

Aus meiner Beratungsarbeit kenne ich mehrere wiederkehrende Fehler.

Fehler 1: Pauschale Steuerfreistellung ohne Prüfung. Der Arbeitgeber behandelt alle Weiterbildungen automatisch als §3 Nr. 19 EStG-Leistung, ohne zu prüfen, ob die Voraussetzungen im Einzelfall vorliegen. Bei Prüfung durch das Finanzamt drohen Nachforderungen.

Fehler 2: Fehlende Dokumentation. Die Steuerfreiheit wird in Anspruch genommen, aber die Nachweise sind lückenhaft. Besonders gefährlich bei Mischleistungen (Weiterbildung plus touristischer Teil).

Fehler 3: Verwechslung von Weiterbildung und Gehalt. Die Lohnfortzahlung während der Freistellung wird irrtümlich als §3 Nr. 19 EStG-Leistung behandelt. Die Fortzahlung ist regulärer Arbeitslohn und lohnsteuerpflichtig.

Fehler 4: Rückzahlungsklauseln und Lohnsteuer. Wenn ein Mitarbeiter die Weiterbildungskosten zurückzahlen muss, führt das zu einem Werbungskosten-Abzug bei ihm. Die steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber ändert sich dadurch nicht, das war zum Zeitpunkt der Gewährung bereits eine steuerfreie Leistung.

Rechtsgrundlage und weiterführende Quellen

Der §3 Nr. 19 EStG steht auf gesetze-im-internet.de{target=“_blank” rel=“noopener”}. Das BMF-Schreiben vom 30.09.2020 konkretisiert die Auslegung und ist über die Finanzministerien der Länder oder das BMF online abrufbar.

Informationen zum QCG-Antragsprozess, der die steuerliche Freistellung fast automatisch mit sich bringt, gibt die Bundesagentur für Arbeit{target=“_blank” rel=“noopener”}.

Für die betriebliche Umsetzung siehe die Artikel zur Betriebsvereinbarung zur Weiterbildung, zur Umsatzsteuer bei Bildungsträgern und zur bilanziellen Behandlung von QCG-Zuschüssen.

Häufig gestellte Fragen zur Lohnsteuer bei Weiterbildung

Sind alle Weiterbildungen automatisch lohnsteuerfrei?

Nein. Die Weiterbildung muss entweder unter §82 SGB III fallen oder die Beschäftigungsfähigkeit verbessern und ein überwiegend betriebliches Interesse bedienen. Rein private Kurse ohne beruflichen Bezug sind lohnsteuerpflichtig.

Muss ich die Steuerfreiheit beantragen?

Nein, die Steuerfreiheit tritt automatisch ein, wenn die Voraussetzungen vorliegen. Der Arbeitgeber muss die Leistung in der Lohnabrechnung entsprechend kennzeichnen und die Nachweise bereithalten. Ein formeller Antrag ist nicht nötig.

Was, wenn das Finanzamt die Steuerfreiheit aberkennt?

Dann droht eine Lohnsteuer-Nachforderung plus Zinsen. Der Arbeitgeber haftet für die korrekte Abrechnung. In der Regel lässt sich die Aberkennung durch Nachreichung der Dokumentation korrigieren. Bei Zweifeln ist ein Steuerberater oder die Rechtsbehelfsstelle der Finanzverwaltung einzuschalten.

Gilt die Freistellung auch bei freien Mitarbeitern?

Nein, §3 Nr. 19 EStG gilt nur für Arbeitnehmer im steuerrechtlichen Sinn. Bei freien Mitarbeitern sind die Kosten für den Auftraggeber Betriebsausgaben, für den freien Mitarbeiter Werbungskosten oder Betriebsausgaben in seiner eigenen Einkommensteuer.

---

Zuletzt geprüft am 21.04.2026 von Dr. Jens Aichinger.

QCG-Rechner: Ihre Förderung in 3 Minuten Rechnen Sie Förderquote, Zuschuss und Eigenanteil für Ihre konkrete Situation aus. Zum QCG-Rechner

Bei konkretem Bedarf: 20-Minuten-Erstgespräch vereinbaren

Hinweis: Dieser Artikel ersetzt keine individuelle Steuerberatung. Bei konkreten lohnsteuerlichen Fragen konsultieren Sie einen Steuerberater oder Fachanwalt für Steuerrecht.